Chaque entreprise possède actifs immobilisés, et vous êtes probablement en train de lire ceci en ce moment. Les actifs immobilisés sont des achats effectués par votre entreprise qui ajoutent de la valeur à l'entreprise et qui l'aident à gagner de l'argent. Les meilleurs exemples sont les ordinateurs, le mobilier de bureau et les voitures de société. Il s'agit d'achats qui profiteront à l'entreprise pendant plus d'un an. Le principe d'appariement de la comptabilité GAAP nous oblige à faire correspondre les revenus aux dépenses qui génèrent ces revenus. Mais si vous annulez des achats d'actifs importants lorsque vous les achetez, cela constitue une violation de l'appariement : vous bénéficiez d'une déduction importante la première année, mais rien par la suite, même si l'entreprise continuera à en bénéficier pendant les années à venir. Ces fortes fluctuations des dépenses faussent les revenus, donnant l'impression que la performance de l'entreprise est pire ou meilleure qu'elle ne l'est réellement. C'est grâce à l'amortissement que nous pouvons résoudre ce problème.

Qu'est-ce que l'amortissement ?

En dehors du monde de la comptabilité, la dépréciation signifie la baisse de valeur d'un article après son achat. En comptabilité, l'amortissement est le processus qui consiste à répartir le coût d'un article sur sa durée de vie utile prévue. Cela permet de garantir que les revenus de l'entreprise correspondent aux coûts des actifs utilisés par une entreprise pour générer ces revenus.

Comment calculer l'amortissement ?

Lorsque des actifs sont achetés, ils sont enregistrés à leur coût historique dans un compte d'actif au bilan. À la fin de chaque période comptable, un amortissement entrée de journal est enregistré dans le cadre des entrées d'ajustement périodiques habituelles. Pour calculer les frais d'amortissement, vous devez savoir quatre choses :

• Coût. La base amortissable d'un actif comprend tous les coûts liés à l'acquisition de l'article et à sa mise en service. Cela inclut le prix d'achat, plus tous les frais d'expédition, d'installation ou de personnalisation que vous payez pour que cet article soit prêt à être utilisé.
• Méthode d'amortissement — Amortissement linéaire (uniformément sur la durée de vie utile) ou amortissement accéléré (deux fois le taux, en début de vie de l'actif). L'amortissement linéaire est le plus facile à calculer, mais à des fins fiscales, l'amortissement accéléré permet d'amortir les dépenses d'amortissement afin de permettre une déduction fiscale plus importante dès le début.
• Durée de vie utile — Chaque classe d'actifs a une durée de vie utile différente. Les classes les plus courantes que nous voyons sont celles de 5 ans (ordinateurs) ou de 7 ans (mobilier de bureau).
• Valeur résiduelle ou valeur de récupération — À quel prix vous pouvez vendre votre actif à la fin de sa durée de vie utile. Votre base d'amortissement sera le coût initial moins la valeur de récupération. Dans la pratique, la plupart des comptables partent du principe que cette valeur est suffisamment proche de zéro pour être ignorée.

Par exemple, supposons que le 1er avril, une organisation achète un ordinateur portable pour 1 000$ et estime qu'il durera cinq ans sans valeur résiduelle. La charge d'amortissement annuelle sera de 200$ (1 000$/5 ans) et la charge d'amortissement mensuelle sera de 16,67$, arrondie à 16,70$ (1 000$/60 mois). L'entrée de journal pour enregistrer l'achat de l'ordinateur portable est la suivante : DateAccount NameDRCR4/1/21Fixed Asset - Ordinateurs1 000$ en espèces 1 000$

Comment enregistrer une dépréciation ?

L'amortissement est enregistré comme un débit sur un compte de frais d'amortissement et un crédit sur un compte de contre-actif appelé amortissement cumulé. Les comptes de contrepartie sont utilisés pour suivre les baisses de valorisation d'un compte sans modifier le solde du compte d'origine. Dans les états financiers, la charge d'amortissement apparaît dans le compte de résultat et l'amortissement cumulé est regroupé avec les immobilisations du bilan. Examinons l'écriture comptable pour enregistrer l'amortissement de notre ordinateur portable : DateAccount NameDRCR4/30/21Frais d'amortissement 16,70$ Amortissement cumulé 16,70$ Cette écriture du journal d'amortissement sera effectuée chaque mois jusqu'à ce que le solde du compte d'amortissement cumulé pour cet actif soit égal au prix d'achat ou jusqu'à ce que cet actif soit vendu. En contrepartie, l'amortissement cumulé réduit la valeur comptable de cet actif au bilan. La valeur comptable nette d'un actif est déterminée en prenant la somme du compte d'immobilisation, qui a un solde débiteur, et du compte d'amortissement cumulé, qui a un solde créditeur. Au fil du temps, la valeur comptable nette d'un actif diminuera jusqu'à ce que sa valeur de récupération soit atteinte. Il est important de noter que la valeur comptable d'un actif peut différer considérablement de sa valeur de marché. Un bon exemple est celui d'une voiture, qui peut perdre 30 % de sa valeur marchande dès que vous la quittez du parc, mais sa valeur comptable au bilan restera assez proche du prix d'achat. Si la valeur de marché d'un actif change sensiblement, les PCGR américains n'autorisent que des ajustements à la baisse par rapport au coût historique, appelés pertes de valeur. C'est une différence par rapport aux IFRS, qui permet une réévaluation des actifs à la fois à la hausse et à la baisseSupposons que le 1er mai 2025, l'entreprise remplace cet ordinateur portable par un ordinateur portable plus récent et envoie l'ancien au recyclage. Après quatre années complètes d'amortissement, le compte d'amortissement cumulé indique un solde créditeur de 800$ pour cet ordinateur portable. Cela signifie que la valeur comptable nette de l'actif est de 200$ (1 000$ - 800$). Au cours de l'année de la cession, vous radiez toute valeur restante en tant que perte. Voici l'écriture comptable pour enregistrer la vente de l'ordinateur portable : Date Nom du compte RCR5/1/25 Amortissement cumulé 800$ Perte à la vente 200$ Immobilisation - Ordinateurs 1 000$Autres points à noter :L'amortissement est une entrée hors caisse pour votre entreprise, ce qui signifie qu'aucun argent ne sort de votre compte bancaire pour ce poste de dépense. Cela devient un facteur dans votre état des flux de trésorerie. Si vous utilisez différentes méthodes d'amortissement pour vos états financiers basés sur les PCGR et à des fins fiscales, vous aurez une différence d'impôt comptable pour l'amortissement, qui sera prise en compte dans le calcul de la provision fiscale de l'entreprise. Les actifs incorporels, tels que les marques ou les brevets, ne sont pas amortis, mais amortis. L'amortissement suit le même concept que l'amortissement, mais la méthode est presque toujours linéaire. Vous voulez en savoir plus sur les détails des écritures de journal ? Consultez notre bibliothèque de publications utiles juste ici.