Qu'est-ce que la comptabilité intersociétés

Lorsque deux ou plusieurs sociétés ou entités juridiques différentes partagent la même société mère, les transactions entre les filiales et avec la société mère ne sont jamais indépendantes. Une entité peut acheter des biens et des services à une autre, ou la société mère peut engager des coûts salariaux et d'autres dépenses administratives pour le compte de ses filiales.

Bien que la société mère et les filiales soient tenues de comptabiliser ces transactions, elles ne doivent pas être incluses en tant que profits et pertes dans les états financiers consolidés. La comptabilité intersociétés est le processus qui permet de s'assurer que ces transactions sont correctement comptabilisées au niveau de l'entité et éliminées lors de la consolidation.

Quels sont les éléments clés de la comptabilité intersociétés ?

Une transaction intersociétés se produit lorsqu'une entité participe à une transaction financière avec une entité apparentée. La transaction peut impliquer société mère et une filiale ou deux filiales ou plus de la même société mère.

La nature de ces transactions peut varier. Ils peuvent inclure la vente de produits ou de services d'une entité à une autre ou le prêt d'argent d'une société mère à une filiale.

Chaque entité impliquée dans la transaction doit enregistrer la transaction dans ses propres livres, mais ces transactions doivent être éliminées afin qu'aucun profit ou perte ne soit comptabilisé transactions intragroupes au niveau consolidé du groupe.

Il existe trois principaux types de transactions importantes dans la comptabilité intersociétés :

1. Transactions en aval. Une transaction en aval passe de la société mère à une filiale, la société mère enregistrant la transaction comme un bénéfice ou une perte. Par exemple, la société mère peut vendre un actif ou un stock à une filiale.
2. Transaction en amont. Une transaction en amont passe de la filiale à la société mère, la filiale enregistrant un bénéfice ou une perte. Par exemple, la filiale peut vendre des biens à la société mère, qui peuvent ou non être vendus à un tiers à l'avenir.
3. Transaction latérale. Une transaction latérale a lieu entre deux filiales d'une société mère commune. Par exemple, la filiale A fournit des services informatiques à la filiale B moyennant des frais.

Comprendre le type de transaction intersociétés auquel vous faites face est essentiel pour comprendre comment la transaction est enregistrée dans les livres de l'entité concernée, son impact sur le compte de résultat et bilan, et comment ajuster les états financiers consolidés.

Meilleures pratiques en matière de comptabilité intersociétés

La gestion des transactions intersociétés peut prendre beaucoup de temps et être source d'erreurs humaines, en particulier si les entités concernées utilisent des systèmes de grand livre ou de planification des ressources d'entreprise (ERP) différents.

Les meilleures pratiques suivantes peuvent vous aider à bien établir une comptabilité intersociétés afin de préparer des états financiers consolidés exacts.

Créez des politiques globales pour les transactions intersociétés

Les transactions intersociétés peuvent présenter un certain nombre de défis pour les entreprises qui opèrent à l'échelle mondiale. Par exemple, les entités liées peuvent enregistrer des transactions dans différentes devises et enregistrer les deux faces de la transaction à des dates différentes, ce qui entraîne des écarts dans les taux de change.

Pour minimiser les complications, créez des politiques de haut niveau qui tiennent compte de ces variations dans toutes les entités. Cela peut inclure l'établissement de plans comptables communs, la normalisation des capacités de reporting dans toutes les entités et la gestion des changes et des devises.

Configurer les comptes à échéance et à échéance

Les comptes dus ou dus vous permettent de suivre les fonds dus entre les sociétés mères et les filiales. Ces comptes sont similaires aux comptes fournisseurs et aux comptes clients, mais vous permettent de séparer les transactions avec des parties liées de celles de fournisseurs et de clients indépendants.

Vous pouvez soit configurer des comptes Due et Echéance distincts dans le plan de comptes pour chaque entité ou créez un compte intitulé « Due vers/from Company X. » La deuxième option simplifie la gestion des soldes car, lorsque les débits et les crédits sont enregistrés sur le compte, ils s'annulent sans ajustements manuels.

Mettre en œuvre une pratique de fermeture continue

Dans le cadre d'une pratique continue et stricte, le personnel comptable décompose les processus de clôture de fin de mois dans les activités quotidiennes au lieu de fermer les comptes à la fin de la période. Comme les transactions intersociétés sont comparées, rapprochées et éliminées en temps réel, il est beaucoup plus facile et plus rapide de clôturer les comptes à la fin du mois et de transformer les états financiers de chaque entité en un seul état financier consolidé.

Automatisez le rapprochement des transactions

Éliminer et réconcilier les transactions intersociétés Les transactions intersociétés peuvent prendre beaucoup de temps, surtout si vous devez réconcilier des transactions entre différents systèmes. Envisagez d'investir dans des solutions logicielles de comptabilité qui automatisent le processus de rapprochement des transactions de routine entre des entités liées. Cela vous permet de vous concentrer sur les enquêtes sur les transactions inhabituelles ou problématiques.

Les transactions comptables intersociétés et leurs types

L'élimination des transactions intersociétés implique la suppression de toutes les transactions entre entités liées afin qu'elles n'aient pas d'impact sur les états financiers consolidés de l'entreprise.

Il existe généralement trois types de transactions intersociétés à éliminer :

• Revenus et dépenses intersociétés. Les transactions qui impliquent la vente de biens ou de services à une société affiliée doivent être éliminées car une entreprise ne peut pas comptabiliser les revenus provenant de la vente d'articles à elle-même. L'élimination des recettes, du coût des marchandises vendues ou du coût des ventes et des bénéfices garantit que ces transactions n'ont aucun effet sur les états financiers consolidés ou la déclaration de revenus de l'entreprise.
• Actionnariat intersociétés. L'élimination de l'actionnariat intersociétés entraîne la suppression des actifs et des comptes de capitaux propres correspondant à la propriété de ses filiales par la société mère.
• Dette intersociétés. Lorsqu'une société mère accorde un prêt à une filiale, la société mère a une note à recevoir et la filiale a une note à payer. Lors de la consolidation des deux entités, la note à recevoir et la note à payer doivent être éliminées.

Les défis de la comptabilité intersociétés et comment les relever

La comptabilité intersociétés et les éliminations peuvent demander beaucoup de temps et de main-d'œuvre, mais les entreprises ne peuvent pas se permettre de les négliger. Si les transactions intersociétés ne sont pas correctement comptabilisées et éliminées, il en résulte des informations financières inexactes et une exposition accrue aux amendes et frais réglementaires.

Voici quelques-uns des défis les plus courants de la comptabilité intersociétés et des solutions pour les relever.

Systèmes disparates et processus manuels

Le processus d'identification et d'élimination des transactions intersociétés peut être source d'erreurs et inefficace si les entités concernées déploient différents systèmes de grand livre ou ERP. Dans ce cas, le processus implique généralement plusieurs feuilles de calcul, et les caractéristiques uniques de chaque système compliquent le processus de validation entrées de journal.

Transactions en devises étrangères intersociétés

Les éliminations intersociétés peuvent être particulièrement complexes lorsque différentes entités utilisent plusieurs devises. Par exemple, si la filiale A enregistre une transaction en euros alors que la filiale B enregistre la transaction associée en dollars américains, il en résulte une transaction intersociétés déséquilibrée avec des complications fiscales potentielles.

La situation se complique lorsque les équipes comptables de chaque entité enregistrent les écritures à des jours différents, car cela a un impact sur les taux de change de chaque jour.

Absence de processus normalisés

Lorsque les entreprises liées ne disposent pas de processus standardisés et de règles de gouvernance internes stipulant qui peut et ne peut pas effectuer des transactions intersociétés, ou en cas de non-respect des politiques établies, les transactions intersociétés peuvent avoir lieu sans la documentation appropriée et exposer l'organisation à des violations des exigences réglementaires.

Les processus devraient également porter sur les points suivants :

• Prix de transfert. Les accords intersociétés peuvent atténuer les risques liés aux prix de transfert en fournissant des preuves pour défendre les politiques de prix de transfert en cas de contrôle fiscal. L'application de méthodes normalisées pour les allocations d'entreprise et les frais de service centralisés peut contribuer à garantir la cohérence et l'efficacité du traitement.
• Gestion de trésorerie. Les processus devraient également aborder les stratégies de gestion de trésorerie afin de définir quand le règlement d'une transaction nécessite une écriture comptable par rapport à lorsqu'il nécessite un échange de liquidités.
• Gestion des données. Un processus de gestion des données de référence peut aider à garantir que les nouveaux comptes sont créés conformément aux politiques de l'entreprise et que toutes les transactions intersociétés sont traitées selon une méthode standardisée.

Compte tenu de la multiplicité des parties prenantes, de la complexité des accords, des volumes de transactions importants et d'une surveillance réglementaire accrue, il est essentiel de disposer d'un processus comptable intersociétés structuré et normalisé.

L'utilisation d'un logiciel ERP multi-entités peut permettre de relever tous ces défis. Il réduit la confusion en collectant les informations de chaque entité dans une base de données unique. Cela permet à l'équipe comptable d'enregistrer sans effort les transactions et les transferts entre différentes entités et simplifie l'information financière consolidée.

Rôle de la comptabilité intersociétés dans la clôture financière

Les rapprochements intersociétés constituent un aspect clé de la clôture financière pour les entités liées ayant des états financiers consolidés, mais cela peut également constituer l'un des principaux obstacles au processus de clôture des comptes de la société mère.

Pour les entreprises relativement petites, l'équipe comptable peut être en mesure de faire correspondre et d'éliminer manuellement toutes les transactions intersociétés sans trop d'efforts. Cependant, pour les grandes entreprises confrontées à de nombreuses transactions intersociétés et à des problèmes de change, les processus manuels peuvent être longs et sujets aux erreurs, en particulier si la visibilité entre les entités est limitée.

Le fait de travailler avec des données propres et d'automatiser le rapprochement et l'élimination des transactions de routine vous aideront à clôturer plus rapidement, car les comptables n'ont pas à perdre de temps à identifier et à éliminer les transactions récurrentes.

L'automatisation peut également alléger la charge liée à l'identification des transactions intersociétés sur plusieurs systèmes ERP et garantir que les tâches de clôture sont effectuées dans le bon ordre et avec la supervision appropriée.

Tout cela peut aider votre organisation à résoudre les problèmes sous-jacents lors de votre clôture et à identifier les opportunités de rationaliser vos processus afin d'accélérer davantage la clôture.