Mise à jour 2024 de la CSRD de l'UE : que doivent savoir les directeurs financiers ?

Les règles de reporting CSRD de l'UE étant désormais en vigueur, les directeurs financiers et les équipes comptables doivent comprendre comment répondre aux nouvelles exigences en matière de reporting ESG.

Les critères environnementaux, sociaux et de gouvernance (ESG) font référence à la nécessité pour les entreprises d'envisager et de mettre en œuvre des pratiques commerciales plus éthiques afin de lutter contre le changement climatique et d'autres problèmes sociaux. Les recherches révèlent que plus de 75 % des clients sont susceptibles de choisir des entreprises qui favorisent l'ESG, et que 80 % des investisseurs estiment que les risques ESG sont importants dans leur prise de décision. Les recherches menées par l'UE en 2023 ont souligné le désir du public de lutter contre le changement climatique, avec jusqu'à 81 % des citoyens de l'UE favorables à une transition vers l'abandon des combustibles fossiles et vers les énergies renouvelables.

Les gouvernements du monde entier agissent dans l'intérêt public en mettant en œuvre des réglementations ESG dans les entreprises. L'un des exemples mondiaux les plus significatifs de cette tendance est celui de l'UE Directive sur les rapports sur la durabilité des entreprises (CSRD), une réglementation historique qui impose une série d'obligations d'information non financière aux entreprises du paysage industriel.

La première période de rapport du CSRD a débuté le 1er janvier 2024. Dans cet article, nous allons examiner de plus près l'impact de la directive en 2024 et au-delà, et explorer comment les directeurs financiers peuvent aider leurs équipes comptables à respecter leurs nouvelles obligations en matière de conformité ESG.

Qu'est-ce que le CSRD de l'UE ?

La directive sur les rapports sur le développement durable des entreprises modernise et renforce les règles de reporting ESG pour les entreprises de l'UE. La directive impose aux entreprises de l'UE de rendre compte chaque année des indicateurs ESG importants, qui peuvent inclure :

• Impacts environnementaux
• Diversité, équité et inclusion
• Initiatives communautaires et œuvres caritatives
• Investissement responsable
• Déclarations de conflits d'intérêts
• Rémunération des employés seniors
• Hygiène et sécurité

Origine et évolution

Publié le 16 décembre 2022 et entrant en vigueur en 2023, le CSRD a remplacé le Directive sur l'information non financière (NFRD). En vertu des règles de la NFRD, l'UE a constaté que les entreprises omettaient souvent certaines informations ESG dans leurs rapports annuels, ce qui rendait difficile la détermination des progrès et des comparaisons de performances entre les organisations. En revanche, le CSRD représente un cadre commun pour toutes les entreprises de l'UE et normalise les indicateurs ESG sur lesquels les entreprises sont tenues de rendre compte. La CSRD diffère également de la législation ESG précédente en ce sens qu'elle inclut les entreprises non européennes dans son champ d'application.

CSRD : principaux objectifs

La CSRD de l'UE reflète la dynamique mondiale pour déclaration ESG obligatoire, qui n'est plus considérée comme un « supplément facultatif » mais comme une considération de conformité non financière incontournable.

Depuis que le CSRD s'est étendu en 2024 pour s'appliquer à toutes les entreprises de l'UE, les directeurs financiers doivent réfléchir davantage à la manière dont ils intègrent les contrôles ESG dans l'infrastructure de conformité existante. Dans cette optique, les objectifs du CSRD pourraient être définis de manière générale comme suit :

• Améliorer la transparence des entreprises en ouvrant la culture et les pratiques d'entreprise à l'examen du public.
• Mise en place d'un système standardisé permettant de comparer et d'évaluer les performances ESG de différentes entreprises.
• Promouvoir des investissements et des pratiques financières durables dans toute l'UE.

Qui doit se conformer à la CSRD de l'UE ?

Les règles de déclaration de la CSRD sont désormais en vigueur mais, au fur et à mesure de leur mise en œuvre au cours des prochaines années, elles s'appliqueront à toutes les entreprises de l'UE et aux filiales européennes de sociétés mères n'appartenant pas à l'UE, qui répondent à l'un des critères suivants :

• Entreprises détenant des titres cotés dans l'UE
• Les grandes entreprises qui ont satisfait à deux des critères suivants au cours des deux derniers exercices :
  • Le total des actifs dépasse 25 millions d'euros
  • Le chiffre d'affaires net dépasse 250 millions d'euros
  • Plus de 250 employés

Le CSRD s'appliquera également aux entreprises non européennes qui répondent aux critères suivants :

• Entreprises ayant réalisé un chiffre d'affaires net supérieur à 150 millions d'euros dans l'UE au cours des deux derniers exercices, qui sont soit :
  • Une grande entreprise (voir ci-dessus), filiale de l'UE
  • Une filiale ou succursale importante de l'UE avec un chiffre d'affaires net de plus de 40 millions d'euros

Le CSRD sera agrandi selon le calendrier suivant :

Date de mise en œuvre Applicable aux premiers rapports dus le 1er janvier 2024 (pour l'exercice 2023) Sociétés cotées de plus de 500 salariés Entreprises déjà soumises à la NFRD20251 janvier 2025 (pour l'exercice 2024) Grandes entreprises (voir ci-dessus) qui ne sont pas actuellement soumises à la NFRD20261 janvier 2026PME cotées (à l'exclusion des micro-entreprises), petits établissements de crédit non complexes et entreprises captives 20271 janvier 2028Entreprises de pays tiers ayant un chiffre d'affaires net 150 millions d'euros dans l'UE (et qui répondent aux critères ci-dessus) 2029

Les exigences CSRD et leur impact sur les entreprises

La CSRD de l'UE impose aux entreprises de collecter et d'analyser les données ESG relatives à leurs activités, d'évaluer leur importance, puis de publier ces informations dans des rapports annuels. Dans le cadre de la CSRD, les entreprises seront tenues de faire preuve de la même rigueur à leurs rapports sur le développement durable qu'elles appliquent à l'information financière, y compris en matière de développement contrôles internes efficaces et en soumettant des données pour les audits.

Dans cette optique, les exigences fondamentales du CSRD incluent la nécessité de signaler :

• L'impact environnemental des activités commerciales, y compris les émissions de carbone, la production de déchets et l'utilisation des ressources naturelles.
• Le traitement des employés, y compris les normes de santé et de sécurité et les conditions de travail.
• Normes de diversité et d'inclusion au sein de la main-d'œuvre relatives à des caractéristiques protégées telles que le sexe, la race et l'âge.
• Initiatives de responsabilité sociale, y compris des programmes caritatifs, des programmes de formation, des programmes de volontariat et des activités de sensibilisation communautaire.
• Pratiques de gouvernance d'entreprise, y compris l'investissement responsable, les déclarations de conflits d'intérêts et la rémunération des employés de la haute direction.

À long terme, le CSRD vise à provoquer un changement de culture dans les entreprises de l'UE et du monde entier. Outre l'intégration de l'ESG dans les détails quotidiens des produits et services, les entreprises peuvent constater que leurs rapports CSRD les distinguent de leurs concurrents, ce qui permet d'attirer des investisseurs et des clients soucieux de la durabilité et, en fin de compte, d'améliorer leurs performances financières. Au-delà de son impact financier, le CSRD (et d'autres initiatives de reporting sur le développement durable) aidera les entreprises à s'adapter aux défis géopolitiques en faisant face aux effets du changement climatique, en renforçant les chaînes d'approvisionnement et en contribuant à la santé financière de leurs pays et communautés.

Les rapports CSRD doivent être soumis conformément à la Normes européennes en matière de rapports sur la durabilité (OREILLES). L'assurance par un tiers est requise pour la conformité à la CSRD, ce qui signifie que les équipes comptables doivent être prêtes à travailler avec les auditeurs pour valider les informations qu'ils soumettent.

CSRD et CSR : quelles sont les différences ?

L'objectif et la mise en œuvre du CSRD sont similaires aux politiques et initiatives précédentes de l'UE en matière de responsabilité sociale des entreprises (RSE), notamment :

• Le Système de management environnemental et d'audit (EMAS)
• UE exigences environnementales pour les produits
• Politique de l'UE en matière de commerce et développement durables 

À l'instar de la CSRD, les politiques de RSE favorisent les activités durables des entreprises, notamment Facteurs ESG tels que des pratiques commerciales respectueuses du climat et des pratiques de travail équitables. Il est important de noter que les politiques précédentes de l'UE en matière de RSE étaient volontaires et n'imposaient pas d'exigences en matière de rapports. Le CSRD représente un changement si important car il élargit la portée de la politique de RSE, introduit un cadre législatif solide (basé sur le NFRD) et impose des règles de conformité obligatoires aux entreprises auxquelles il s'applique pour la première fois.

Définition des principes du CSRD

Les entreprises doivent tenir compte des principes suivants lors de la mise en œuvre de solutions de conformité CSRD :

Double matérialité

Le CSRD impose aux entreprises de réaliser une évaluation de l'importance relative afin de déterminer quels facteurs ESG devraient être inclus dans leurs rapports, ainsi que leurs indicateurs clés de performance (KPI) pertinents.

Il est important de noter que l'évaluation doit tenir compte de la double matérialité. Dans ce contexte, la double matérialité signifie qu'une entreprise doit évaluer à la fois l'impact interne des facteurs ESG et l'impact externe de ces facteurs sur les parties prenantes, notamment les clients, les communautés et les investisseurs. Par exemple, une entreprise manufacturière pourrait examiner l'impact de ses émissions de carbone sur le climat mondial dans son ensemble (externe), y compris la qualité de l'air local, et en même temps, comment cette métrique peut affecter les intérêts financiers (internes) de ses investisseurs en portant atteinte à sa réputation.

Convergence des normes

Le CSRD créera une convergence des normes de l'UE en matière de rapports sur le développement durable en alignant les entreprises sur un certain nombre d'initiatives européennes existantes, notamment le Pacte vert pour l'Europe, le Réglementation de la divulgation des informations financières durables (SFDR), et le Taxonomie de l'UE pour les activités durables. Cet alignement répond à l'objectif du Parlement européen d'harmoniser les normes réglementaires à travers le bloc, tout en créant un indicateur de durabilité standardisé pour les entreprises et leurs clients dans différentes juridictions.

Audit des informations

Les données sur la durabilité sont essentielles pour le CSRD et les entreprises seront tenues de soumettre les informations pertinentes à des audits tiers. En conséquence, les entreprises devront suivre et enregistrer les données ESG pertinentes tout au long des périodes de reporting, appliquer des contrôles internes appropriés pendant le processus de reporting et répondre aux demandes de données des auditeurs pendant l'audit. Les équipes comptables doivent comprendre quels indicateurs ESG sont pertinents pour leurs audits, comment les suivre et les enregistrer, et être en mesure de faciliter l'accès à ces données pour les auditeurs.

Numérisation

Compte tenu de l'importance des données pour la conformité à la CSRD, les meilleures pratiques imposent aux entreprises de mettre en œuvre des solutions logicielles comptables adaptées pour automatiser leurs flux de travail de gestion des données, de reporting et d'audit ESG. Les solutions logicielles automatisées apporteront non seulement rapidité et efficacité à processus d'établissement de rapports, mais réduisez les erreurs humaines, centralisez le stockage et l'accès, facilitez une meilleure communication et une meilleure collaboration et améliorez les décisions commerciales importantes.

Contenu connexe : Faire en sorte que l'ESG fonctionne pour les équipes financières : tirer parti de la technologie pour relever les défis de conformité

Livre blanc

KPI et suivi de la CSRD

À la suite d'une évaluation de la matérialité, les entreprises doivent définir leurs KPI CSRD, qui détermineront les données ESG qu'elles suivent et analysent. Les KPI doivent correspondre aux responsabilités de l'entreprise dans le cadre du CSRD et à ses objectifs commerciaux. Voici des exemples de KPI CSRD :

• Réduction de l'empreinte carbone
• Résultats en matière de diversité, d'équité et d'inclusion (DEI) sur le lieu de travail
• Résultats du DEI au sein du conseil d'administration de l'entreprise
• Résultats en matière de santé et de sécurité des employés
• Impact des initiatives caritatives
• Résultats financiers

Les entreprises devraient également réfléchir à la manière dont elles vont mesurer leurs KPI CSRD. Un KPI de l'empreinte carbone, par exemple, nécessitera un examen initial des niveaux d'émission, des recherches sur des objectifs de réduction appropriés, puis une collecte de données et un suivi efficaces. Les entreprises devraient revoir leurs capacités de collecte et d'analyse de données en tenant compte de leurs indicateurs de performance clés, et mettre à jour leurs solutions logicielles si nécessaire, afin de garantir des rapports précis et opportuns.

Quels seront les avantages de la CSRD de l'UE pour les entreprises ?

Bien que cela entraîne inévitablement des défis administratifs, une conformité efficace à la CSRD bénéficiera également aux entreprises de plusieurs manières significatives, notamment :

• Aperçu : Les exigences de double matérialité du CSRD aideront les entreprises à mieux comprendre leur propre performance ESG. Ces informations peuvent aider les entreprises à identifier de nouvelles vulnérabilités, risques et opportunités, et à mettre en œuvre des flux de travail plus efficaces.
• Investissement : Le CSRD améliorera la transparence en matière d'ESG et aidera les entreprises à présenter des perspectives à long terme (y compris les risques) aux investisseurs. À la suite des scandales commerciaux mondiaux, les investisseurs réclament de plus en plus la divulgation d'informations ESG, tandis que des recherches récentes suggèrent que plus de 50 % des investisseurs prévoient d'augmenter leurs investissements ESG en 2024.
• Culture d'entreprise : En encourageant la divulgation des données ESG, les entreprises peuvent encourager une culture de transparence plus large, facilitant ainsi une meilleure communication, un meilleur flux de données et une meilleure efficacité à tous les niveaux hiérarchiques.
• Image publique : Les entreprises qui contribuent à créer un avenir plus durable et plus respectueux de l'environnement auront plus de facilité à cultiver une image publique plus positive. Compte tenu des possibilités de comparaison des performances, les rapports CSRD peuvent servir à distinguer les entreprises dans un paysage commercial compétitif et connecté, peuplé de clients avertis.
• Rétention des talents : Outre les effets sur les relations publiques, une performance ESG positive peut aider les entreprises à attirer et à conserver les meilleurs employés. En 2023, une étude a révélé qu'environ 71 % des demandeurs d'emploi considéraient les entreprises écologiquement durables comme plus attrayantes, tandis qu'environ 50 % ont suggéré qu'ils accepteraient un salaire inférieur pour travailler dans des entreprises responsables sur le plan environnemental et social.

Conséquences en cas de non-conformité

Les gouvernements des États membres de l'UE fixeront les sanctions en cas de non-respect de la CSRD, bien que l'UE ait déclaré que les sanctions en cas de violation doivent être « efficaces, proportionnées et dissuasives ».

Dans cette optique, les gouvernements nationaux peuvent suivre leur législation NFRD existante comme guide pour imposer des sanctions liées à la CSRD. En Italie, par exemple, les infractions à la NFRD peuvent entraîner des amendes allant de 20 000 à 150 000 euros, tandis qu'en Allemagne, les amendes peuvent atteindre 10 millions d'euros. Les sanctions peuvent aller au-delà de l'imposition d'une amende : en France, par exemple, les infractions à la CSRD peuvent entraîner des amendes allant jusqu'à 75 000 euros et une peine de prison pouvant aller jusqu'à 5 ans.

Mettre en œuvre le CSRD dans votre entreprise

Les comptables prendront l'initiative de remplir les rapports CSRD, et ce, en plus des obligations d'information financière existantes. Les facteurs suivants sont importants pour la mise en œuvre de la CSRD d'une entreprise :

Planification stratégique

Les entreprises doivent procéder à une planification stratégique pour la mise en œuvre de leur solution de conformité CSRD. Cela signifie que les comptables doivent se familiariser avec les méthodologies d'analyse des données ESG et les flux de travail, puis développer de nouveaux contrôles internes pour garantir des rapports efficaces. Il convient de rappeler que les préoccupations ESG de la CSRD recouperont fréquemment les indicateurs de reporting existants et conduiront à une intégration plus étroite des équipes de reporting financier et non financier, ainsi que des partenaires d'audit externes.

Intégration aux pratiques commerciales existantes

La complexité de la conformité à la CSRD peut créer des défis pour les directeurs financiers et les équipes comptables qui cherchent à intégrer de nouveaux processus de reporting aux pratiques commerciales existantes. Dans le cadre du nouveau régime, les employés devront gérer une gamme de nouvelles données, de nouveaux documents et de nouvelles exigences en matière de ressources afin de respecter les délais.

Dans cette optique, afin d'optimiser le processus de reporting et de réduire les frictions administratives, les comptables doivent préparer à l'avance les rapports CSRD, en prenant les mesures suivantes :

• Définissez le profil ESG de l'entreprise en effectuant des recherches, notamment en interrogeant les employés, les investisseurs, les partenaires et les autres parties prenantes.
• Définissez les rôles et les responsabilités au sein de l'équipe comptable et, si nécessaire, établissez de nouvelles structures de gestion pour gérer les nouveaux processus de reporting ESG.
• Procédez à une double évaluation de la matérialité afin d'identifier les facteurs ESG importants. Concilier matérialité et stratégie de l'entreprise afin d'assurer une synergie avec les équipes chargées de l'information financière et non financière.
• Définissez les KPI CSRD sur la base de l'évaluation de la matérialité, puis collectez et analysez les données pertinentes sur la base de ces KPI

La dernière étape du processus de conformité à la CSRD est la création et la soumission du rapport lui-même. Le rapport doit contenir non seulement des faits et des chiffres dérivés des données ESG, mais aussi des récits expliquant les résultats et encadrant les progrès de l'entreprise vers ses objectifs.

Problèmes de mise en œuvre

Dans le cadre de leurs efforts de planification stratégique, les entreprises devraient envisager les défis potentiels liés à la mise en œuvre de leurs solutions de conformité CSRD. Il s'agit notamment de :

• Données médiocres : La qualité des données ESG que les entreprises collectent et analysent sera essentielle pour la publication des résultats. Des données médiocres affecteront la capacité des équipes comptables à produire des rapports CSRD efficaces et percutants.
• Inefficacité : Certaines entreprises peuvent être confrontées à la complexité des règles CSRD relativement nouvelles, ou ne pas évaluer correctement leur impact sur l'ensemble de leurs activités commerciales, et se retrouver ainsi confrontées à des retards et à des problèmes d'efficacité dans la production de rapports.
• Pénurie de compétences : La conformité à la CSRD peut nécessiter de nouvelles compétences et une expertise technique, ce qui obligera les entreprises à recruter des employés ou à mettre en œuvre des cours de formation CSRD.
• Tierces parties : Les règles de reporting du CSRD peuvent obliger les entreprises à aller au-delà de l'exposition au risque interne de leur entreprise et à prendre en compte les risques potentiels liés aux tiers, y compris les risques en amont et en aval de leur chaîne d'approvisionnement.
• Risque juridique : La nouveauté du CSRD signifie que les entreprises peuvent être exposées à des risques juridiques imprévus ou devoir naviguer dans un territoire juridique inconnu lorsqu'elles mènent leurs activités.
• Coûts et limites en matière de ressources : La conformité à la CSRD entraînera probablement des coûts initiaux à mesure que les entreprises s'adapteront à de nouvelles tâches et responsabilités et géreront de nouvelles exigences en matière de ressources.

Habiliter les comptables : comment se conformer à la CSRD

Le CSRD est une réglementation historique qui étend et codifie les critères ESG de manière significative pour les entreprises en Europe et dans le monde et, surtout, aligne les informations sur le développement durable avec les informations financières. Il convient de rappeler que le CSRD est le premier de ce qui sera certainement une vague de nouvelles réglementations ESG. Cette vague impliquera non seulement des informations ESG obligatoires, mais aussi des objectifs ESG, et obligera les entreprises à améliorer leurs performances en matière de développement durable alors que l'UE s'efforce d'atteindre son objectif de neutralité carbone d'ici 2050.

Face à ce défi, les directeurs financiers devraient chercher à responsabiliser leur équipe comptable en tirant parti de la technologie et en s'appuyant sur l'automatisation des processus. La plateforme FloQast propose une suite d'outils puissants pour atteindre ces objectifs : FloQast Ops, par exemple, aide les comptables à collaborer sur des pans entiers de données de reporting et à coordonner les progrès sur des tableaux de bord de haut niveau faciles à utiliser, tout en Flowast Remind permet aux équipes comptables d'automatiser les tâches critiques de collecte de données ESG, impliquant des collègues, des fournisseurs et même des auditeurs externes. Pour les délais et autres détails réglementaires, Gestion de la conformité de FloQast permet aux entreprises d'intégrer de puissants contrôles de conformité dans leurs tâches quotidiennes, réduisant ainsi les frictions et la nécessité de recommencer, et améliorer la préparation à l'audit.

Le déploiement de la CSRD dans l'UE met en lumière l'importance croissante de l'ESG, son importance dans le paysage commercial mondial et le rôle que les entreprises doivent jouer dans la lutte pour un monde meilleur.

Si vous vous préparez à mettre en œuvre votre processus CSRD européen ou si vous êtes préoccupé par un aspect quelconque des rapports ESG, contactez FloQast aujourd'hui.