Wie buchen Sie einen Journaleintrag zur Umsatzrealisierung gemäß ASC 606?

ASU 2014-09 Thema 606 (ASC 606), Umsatz aus Verträgen mit Kunden, wurde als die größte Änderung von bezeichnet Standards der Finanzbuchhaltung in den letzten 100 Jahren. Diese neue Norm wurde gemeinsam vom FASB herausgegeben als AUFSTEIGEND 606 und vom IASB als IFRS 15. AUFSTEIGEND 606 ersetzt den branchenspezifischen, regelbasierten Ad-hoc-Ansatz der alten GAAP durch einen prinzipienbasierten Ansatz, der für alle Branchen gilt. Die Abschaffung spezifischer Regeln zur Umsatzrealisierung erfordert mehr Urteilsvermögen und Interpretation. Öffentliche Unternehmen wenden es seit 2018 an, während private Unternehmen es für Finanzperioden anwenden müssen, die nach dem 15. Dezember 2019 beginnen.

Was ist Revenue Recognition?

Holen Sie sich das Tagebucheinträge Für ASC 606 bedeutet richtig, dass wir zuerst die Umsatzrealisierung definieren müssen. Bei der Barabrechnung werden Kundenumsätze als Umsatzerlöse erfasst, sobald die Barzahlung vom Kunden eingegangen ist. Bei der periodengerechten Rechnungslegung verlangt das Prinzip der Umsatzrealisierung jedoch, dass der Umsatz so erfasst wird, wie er erzielt wird. Dies ist nicht unbedingt der gleiche Zeitpunkt wie die damit verbundenen Cashflows. Nehmen wir zum Beispiel an, Cloud Company schließt einen Dreijahresvertrag mit Green Company über eine jährliche Gebühr von 120.000 USD ab, die zu Beginn jedes Jahres zu zahlen ist. Am 1. Januar erhielt Cloud Company 120.000$. Auf Barbasis der Buchhaltung wird die gesamte Barzahlung in Höhe von 120.000 USD am 1. Januar erfasst, sobald der Kunde bezahlt. Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) werden dieselben 120.000 USD jedoch in monatlichen Schritten von 10.000 USD als Dienstleistungen für Red Company erfasst.

Was sind die Kriterien für die Umsatzrealisierung?

Nach den bisherigen Rechnungslegungsgrundsätzen wurden Umsätze in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst, wenn Waren oder Dienstleistungen gegen Bargeld oder ein Zahlungsversprechen eingetauscht wurden und wenn die Einnahmen erzielt wurden, wobei branchenspezifische Regeln zu beachten waren. ASC 606 ersetzt die Regeln zur Umsatzrealisierung durch ein fünfstufiges Verfahren zur Umsatzerfassung.

• Identifizieren Sie den Vertrag mit einem Kunden. Legacy GAAP verlangte einen unterschriebenen Vertrag als Vertragsnachweis, aber gemäß ASC 606 ist lediglich eine rechtlich durchsetzbare Vereinbarung erforderlich. Ein Vertrag liegt vor, wenn eine Transaktion (a) für einen Geschäftszweck erfolgt, (b) Genehmigungen und Verpflichtungen vorliegen, (c) die Rechte für jede Partei identifizierbar sind, (d) die Zahlungsbedingungen festgelegt sind und (e) der Einzug der vollen Gebühr wahrscheinlich ist.

• Identifizieren Sie die Leistungsverpflichtungen. Vertragsbestandteile werden getrennt, wenn diese auch als eigenständige Artikel existieren oder wenn sie für sich genommen einen Wert für den Käufer haben. Verträge, die den Verkauf von Waren und damit verbundene Dienstleistungen wie Installation oder Installation beinhalten, können separate Leistungsverpflichtungen für die Waren und die Erbringung der Dienstleistungen beinhalten.

• Ermitteln Sie den Transaktionspreis. Der Transaktionspreis beinhaltet alle festen Barzahlungen und den geschätzten beizulegenden Zeitwert aller bargeldlosen Gegenleistungen, die Teil des Verkaufspreises sind. Schätzungen zukünftiger Boni, Strafen oder Rabatte sind ebenfalls enthalten, auch wenn die genauen Beträge noch nicht bekannt sind.

• Ordnen Sie den Transaktionspreis den Leistungsverpflichtungen zu. Wenn der Vertrag mehrere Komponenten umfasst, muss der Preis diesen zugewiesen werden. Die einfachste Methode in ASC 606 verwendet die eigenständigen Preise für die Komponenten. Eine andere Methode wendet eine Gewinnspanne auf die geschätzten Kosten für jede Komponente an.

• Erzielen Sie Umsätze, wenn die Leistungsverpflichtungen erfüllt sind. Gemäß ASC 606 ist der Auslöser für die Umsatzrealisierung die Übertragung der Kontrolle über die Waren oder Dienstleistungen. Umsätze können über einen bestimmten Zeitraum oder zu einem bestimmten Zeitpunkt erfasst werden, abhängig von der Art der Waren oder Dienstleistungen und den Bedingungen der Transaktion.

Für viele Unternehmen besteht die einzige wesentliche Änderung ihrer Finanzberichterstattung in zusätzlichen Angaben in ihren Finanzdaten. SaaS-Unternehmen und Unternehmen, die eine Kombination aus Waren und Dienstleistungen anbieten, müssen jedoch evaluieren Sie ihre Verträge sorgfältig, bevor Sie Umsätze verbuchen.

Wie werden die Vertragskosten abgerechnet?

Das Matching-Prinzip erfordert die Erfassung von Ausgaben im selben Zeitraum wie die damit verbundenen Einnahmen. Da sich der Zeitpunkt der Umsatzrealisierung gemäß ASC 606 ändert, ändert sich auch die Erfassung bestimmter Vertragskosten. Die Behandlung von Auftragskosten ist in einem separaten Unterthema von ASC 606, ASC 340-40, definiert. Kosten, die bereits nach separaten Standards wie ASC 330 für Inventar und Kosten der verkauften Waren oder ASC 360 für Sachanlagen, sind nach diesen Standards zu bilanzieren. Für Kosten, die nicht unter einen bestehenden Standard passen, verlangt ASC 340-40 jedoch, dass bestimmte Kosten kapitalisiert werden. Im Allgemeinen müssen die Kosten für den Abschluss eines Vertrags oder die Erfüllung dieses Vertrags kapitalisiert werden, wenn die folgenden drei Kriterien erfüllt sind:

• Inkrementelle Kosten, die in direktem Zusammenhang mit einem bestimmten Vertrag stehen
• Kosten, die Ressourcen des Unternehmens generieren oder verbessern, die zur Erfüllung der Vertragsbedingungen verwendet werden
• Kosten, von denen erwartet wird, dass sie vom Kunden zurückgezahlt werden

Dies bedeutet, dass Unternehmen Kosten kapitalisieren werden, die sie zuvor aufgewendet haben, sodass sie möglicherweise einen Anstieg des Nettogewinns verzeichnen. Um zu testen, ob Kosten kapitalisiert oder ausgegeben werden sollten, sollten Sie prüfen, ob diese Kosten immer noch anfallen würden, wenn alle Parteien kurz vor Vertragsunterzeichnung weggehen würden. Beispielsweise werden Verkaufsprovisionen für einen bestimmten Vertrag kapitalisiert, Reisekosten für die Unterbreitung eines Angebots vor einem Interessenten jedoch nicht. Ebenso können die Rechtskosten für die Vorbereitung des Vertrags aufgewendet werden. Boni, die an einen bestimmten Vertrag gebunden sind, werden kapitalisiert, aber Boni, die an die Gesamtleistung des Unternehmens gebunden sind, können ausgegeben werden. Die kapitalisierten Kosten werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen, indem sie über die gesamte Vertragsdauer amortisiert werden. In einigen Situationen kann der Amortisationszeitraum wahrscheinliche Verlängerungen beinhalten. Dies kann dazu führen, dass sich die Vertragskosten über einen längeren Zeitraum als den ursprünglichen Vertrag amortisieren.

So zeichnen Sie die Journaleinträge auf

Sobald Sie genau herausgefunden haben, wie sich der Standard auf Ihre Branche und Ihr Unternehmen auswirken wird, ist es an der Zeit, herauszufinden, wie Sie einen genaueren Tagebucheintrag zur Umsatzrealisierung. Lassen Sie uns den Prozess der Erfassung von Journaleinträgen zur Umsatzrealisierung anhand der folgenden Journaleinträge durchgehen.

Die Einzelheiten

Fachzeitschrift: Umsatzrealisierung unter AUFSTEIGEND 606Häufigkeit: In jedem Berichtszeitraum (d. h. monatlich) oder bei Erfüllung der Leistungsverpflichtungen Speicherort des FloqAst-Ordners: 'Deferred Revenue' ist ein Bereich Ihrer Bilanz und wird einen entsprechenden Ordner in FloQast haben (ERFAHREN SIE MEHR ÜBER FLOAST-ORDNER)

Die Belastungen und Gutschriften

Wenn Sie dem Kunden eine Rechnung stellen, erfassen Sie die Forderung und die entsprechende latente Umsatzverbindlichkeit: DatumAccountnameRCR6/12/17Forderungen $100.000 Aufgeschobener Umsatz (Verbindlichkeit) — Leistungsverpflichtung 10.000 A$ Aufgeschobener Umsatz (Verbindlichkeit) — Leistungsverpflichtung B$5.000 Aufgeschobener Umsatz (Verbindlichkeit) — Leistungsverpflichtung 85.000 C$Notiz: Zur Erfassung latenter Umsätze bei der Rechnungsstellung an einen KundenSobald die Leistungsverpflichtungen erfüllt sind, werden Sie den latenten Umsatz abbuchen (reduzieren) und den entsprechenden Umsatzbetrag gutschreiben (erhöhen): DateAccount NameDRCR6/30/17Aufgeschobener Umsatz (Verbindlichkeit) — Leistungsverpflichtung 10.000 A$ Aufgeschobener Umsatz (Verbindlichkeit) — Leistungsverpflichtung 7.083 C$ Umsatz — Produktlinie XYZ$10.000 Umsatz — Produktlinie ABC$7.083Notiz: Zur Erfassung der im Juni erfüllten Verpflichtungen zur Umsatzentwicklung

Versöhnung

Sie sollten in der Lage sein, alle Verträge nach Leistungsverpflichtungen zu identifizieren, die zu jedem Monatsende in Ihrem Saldo für latente Umsätze zusammengefasst werden. (KLICKEN SIE HIER FÜR 3 BEST-PRACTICE-VORLAGEN FÜR EXCEL-ABGLEICH)

Häufige Fallstricke

• Verträge, die nicht unter Berücksichtigung der neuen Standards zur Umsatzrealisierung konzipiert wurden: Stellen Sie sicher, dass Ihre Verträge die Buchhaltung erleichtern. Dies ist auch eine Gelegenheit, die Vertragsbestimmungen zu standardisieren oder zu vereinfachen.
• Du bringst deinen CPA nicht früh genug ein: Warte nicht bis zum Audit vor Ort, um deinem CPA zu zeigen, wie du deine Buchhaltung, Berichterstattung und Offenlegungen angepasst hast. Sprechen Sie früh und häufig mit ihnen darüber, wie sich ASC 606-Journaleinträge auf Ihr Unternehmen auswirken könnten.
• Ich habe nicht die richtige Software: Ihre Abrechnungssoftware reicht möglicherweise nicht mehr aus. Vergewissern Sie sich, dass sich Ihre Technologieanforderungen geändert haben. Möglicherweise benötigen Sie auch eine Softwarelösung, mit der Sie Ihre Verträge verwalten können.
• Falls für Ihr Unternehmen relevant, sollten Sie sich über die fünf Elemente eines „Vertrags“ informieren: Kündigungsrechte, Vertragsänderungen, Rückerstattungsverbindlichkeiten, Finanzierungsbestandteile eines Vertrags, Tantiemen, variable Gegenleistungen, Rabatte und sogar die Erfassung damit verbundener Ausgaben wie Kundenakquisitionskosten (auch bekannt als aufgeschobene Provisionen). ASC 606 enthält Bestimmungen, die sich mit diesen befassen.

Wie Auditoren prüfen

Die Wirtschaftsprüfer bestätigen die Umsatzbuchhaltung in Ihren Jahresabschlüssen direkt in Ihre Verträge. Stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen die Vertragsdokumentation auf dem neuesten Stand hält, über eine saubere Bearbeitung von Kundenauftrag bis zur Kasse verfügt und den Umsatz detailliert erfasst — bis hin zur Ebene der Vertragseinzelposten.