Qu'est-ce qu'un article 197 intangible ?

Les actifs incorporels n'ont aucune représentation physique, mais cela ne veut pas dire qu'ils n'ont aucune valeur. Comme les biens corporels, les biens incorporels peuvent être achetés, vendus, échangés, concédés sous licence ou utilisés comme outils de négociation.

Supposons que votre entreprise achète un actif incorporel ou acquiert une entité qui possède des actifs incorporels. Dans ce cas, vous devrez déclarer ces actifs incorporels dans votre déclaration de revenus après Article 197 du code des recettes intérieures. Cette loi fiscale vous oblige à amortir vos actifs incorporels sur 15 ans plutôt que de les déprécier en tant qu'immobilisations.

Quels sont les trois types d'actifs incorporels visés par l'article 197 ?

L'article 197 du code des impôts ne concerne qu'un sous-ensemble d'actifs incorporels. Plus précisément, la section 197 couvre tout actif incorporel qui (1) a été acquis et (2) est utilisé dans un commerce ou une entreprise. Il ne le fait pas s'appliquent aux actifs incorporels que vous avez créés (comme le goodwill que vous avez accumulé grâce à la reconnaissance de votre nom).

Les trois types les plus courants d'actifs incorporels relevant de l'article 197 sont les suivants :

Informations - Les actifs incorporels de la section 179 basés sur des informations peuvent être la clientèle, les formules et les processus de l'entreprise cible, les manuels de formation internes et d'autres informations exclusives.

Droits - Les actifs incorporels fondés sur les droits sont des actifs qui confèrent à une entreprise le droit d'utiliser quelque chose, fais quelque chose, ou faire appliquer quelque chose, comme des licences, des permis, des marques, des noms commerciaux, des franchises et des clauses de non-concurrence.

Bonne volonté - Vous pouvez considérer le goodwill comme une catégorie fourre-tout pour les biens incorporels. Le goodwill existe s'il n'existe aucun actif incorporel distinct, tel qu'un brevet, mais que le prix d'achat de l'entreprise dépasse toujours la juste valeur marchande nette de tous ses actifs et passifs commerciaux. La bonne volonté peut être attribuée aux relations avec les clients et les fournisseurs, à la reconnaissance du nom, à la valeur de continuité d'exploitation, à la fidélité et à l'expérience des employés, à la synergie commerciale et à presque tous les autres avantages non tangibles difficiles à identifier ou à classer.

Comment sont imposés les actifs incorporels ?

Les actifs incorporels que vous achetez directement ou les actifs incorporels que vous obtenez dans le cadre d'une acquisition d'entreprise sont des actifs amortissables qui affecteront votre déclaration de revenus fédérale. Heureusement, le calcul de la déclaration de revenus est simple :

Tout d'abord, vous évaluez vos actifs incorporels. Ensuite, vous les amortissez sur 15 ans.

En tant que contribuable, l'évaluation de vos actifs incorporels sera la partie la plus difficile du calcul. Cela vous obligera à émettre des hypothèses et à porter des jugements sur votre entreprise, la société cible et parfois même le secteur, le marché ou l'économie.

Voici quelques méthodes couramment utilisées pour évaluer les actifs incorporels à des fins fiscales :

Valeur de marché - Certains actifs incorporels, tels que les brevets, peuvent être achetés et vendus sur des marchés privés ou publics. Vous pouvez utiliser la valeur marchande d'un article similaire pour estimer la valeur des actifs incorporels que vous achetez.

Avantage futur - Vous pourriez être en mesure d'estimer la valeur de vos biens incorporels en fonction des avantages futurs qu'ils apporteront à votre entreprise. Supposons, par exemple, que vous pensiez que l'accès à une nouvelle base de données clients vous aidera à réaliser un nombre X de ventes récentes. Dans ce cas, vous pouvez facilement comprendre la valeur de cette base de données.

Différence entre la valeur comptable et la valeur de marché - Si vous achetez une entreprise avec des actifs incorporels, il y aura probablement une différence entre la valeur comptable nette de l'entreprise et ce que vous avez réellement payé pour celle-ci. Naturellement, nous attribuons la différence entre ces deux chiffres aux actifs incorporels.

Valeur incorporelle calculée - Le valeur immatérielle calculée (CIV) est la valeur actuelle des bénéfices commerciaux dépassant les bénéfices attendus d'entreprises similaires du même secteur. La méthode CIV est couramment utilisée dans les évaluations d'entreprises. Cependant, cette méthode peut être erronée si les données du secteur sont masquées ou si la plupart des entreprises de ce secteur possèdent leurs propres actifs incorporels.

Vous devez sélectionner la méthode d'évaluation qui représente le plus fidèlement la valeur économique des actifs que vous avez achetés. Faites preuve de jugement et soyez prêt à défendre vos suppositions.

Une fois que vous avez déterminé la valeur, l'étape suivante consiste à amortir ces actifs incorporels sur votre déclaration de revenus.

Quelle est la période de recouvrement pour les actifs incorporels relevant de l'article 197 ?

En vertu de la section 197, vous devez amortir tous les actifs incorporels acquis sur 180 mois, soit 15 ans, quelle que soit leur durée de vie utile. L'amortissement des actifs du chapitre 197 est effectué selon la méthode linéaire. Cela signifie que chaque année pendant 15 ans, vous déduirez 1/15e du coût d'acquisition de cet actif amorti.

Si vous acquérez un actif en milieu d'année, vous devez calculer l'amortissement que vous accumulez chaque mois. Par exemple, si vous obtenez un actif le 1er mars, vous aurez 10 mois d'amortissement à déclarer. Pour bénéficier de votre déduction pour la première année, vous devez diviser le prix d'achat par 180 mois et multiplier ce résultat par 10 mois.

Aujourd'hui, il existe des ressources pour aider les équipes à garantir l'exactitude et la rapidité du processus d'amortissement. En savoir plus sur amortissements automatisés.

Comment demandez-vous l'amortissement sur votre déclaration de revenus ?

L'amortissement est une déduction commerciale. Une déduction d'amortissement réduira le revenu imposable de votre entreprise comme le ferait n'importe quelle autre dépense d'entreprise.

Vous déclarez votre amortissement sur Formulaire 4562 parallèlement à la dépréciation. La section d'amortissement du formulaire fiscal vous oblige à indiquer le calcul pour chaque coût séparément. Toutefois, lors de l'achat d'actifs incorporels en vertu de la section 197, tous les biens incorporels doivent être regroupés. Ces actifs sont inextricablement liés, et même si un ou plusieurs de ces actifs incorporels perdent de la valeur au cours des 15 prochaines années, l'IRS vous oblige à continuer à les amortir selon le calendrier d'amortissement sur 15 ans plutôt que d'allouer les déductions aux actifs individuels.

Exemples d'actifs incorporels relevant de l'article 197

Pour mieux comprendre comment les actifs incorporels de l'article 197 sont déclarés sur la déclaration de revenus, examinons quelques exemples.

EXEMPLE 1 :

Vous acquérez une entreprise par acquisition d'actifs le 1er janvier 2022. Dans le cadre de cette acquisition d'actifs, vous détenez désormais un brevet. En utilisant la méthode CIV, vous estimez la valeur de ce brevet à 45 000$.

En 2022, vous déduirez 3 000$ d'amortissement pour votre brevet.
(45 000$ ÷ 180 mois x 12 mois = 3 000$)

EXEMPLE 2 :

Le 18 juin 2022, vous achetez une liste de clients auprès d'une autre entreprise de votre secteur pour 6 000$.

En 2022, vous déduirez 233$ d'amortissement pour cette liste de clients.
(6 000$ ÷ 180 mois x 7 mois = 233$)

Le mois de juin comptera comme un mois complet d'amortissement. *

EXEMPLE 3 :

Le 4 février 2022, votre start-up a acquis une entreprise similaire qui comprenait 9 000$ de goodwill. Vous n'avez officiellement commencé votre activité que le 3 septembre 2022.

En 2022, vous déduirez 200$ pour l'amortissement du goodwill.
(9 000$ ÷ 180 mois x 4 mois = 200$)

Vous ne pouvez commencer à amortir les actifs incorporels qu'une fois que vous êtes activement engagé dans votre commerce ou votre activité.

*Selon la page 15 des instructions du formulaire 4562

Pouvez-vous vendre des actifs incorporels ?

Oui, vous pouvez vendre des actifs incorporels relevant de la section 197, mais les ventes partielles peuvent s'avérer délicates, car tous les actifs incorporels relevant de la section 197 sont traités comme un seul actif. L'IRS ne vous autorise pas à déclarer une perte fiscale résultant de la vente d'un bien incorporel relevant de l'article 197, sauf si l'une des deux choses suivantes se produit : (1) la période de 15 ans est écoulée, ou (2) la vente est finalisée de telle sorte que vous n'avez aucun pouvoir, droit ou intérêt continu significatif dans les actifs. Regardons un exemple :

EXEMPLE 4 :

Lors de l'achat d'une entreprise, vous avez acquis deux actifs incorporels : un nom commercial et un brevet. Avant la fin de la période d'amortissement de 15 ans, vous vendez le brevet tout en conservant le nom commercial. L'IRS ne peut pas vous empêcher de vendre le brevet, mais il peut vous empêcher d'enregistrer une perte résultant de la vente de ce brevet.

La base ajustée de votre brevet serait conserver le groupe initial d'actifs incorporels relevant de l'article 197. Dans ce cas, la base d'imposition du brevet serait simplement transférée au nom commercial, et vous ne pourriez comptabiliser la perte fiscale résultant de la vente du brevet qu'à la fin de la période d'amortissement de 15 ans.

Il peut être compliqué de vendre des actifs incorporels relevant de l'article 197 ou de marquer un ou plusieurs d'entre eux comme étant sans valeur avant la période d'amortissement de 15 ans. Il est donc préférable de consulter un conseiller fiscal si vous vous trouvez dans cette situation.

La documentation est importante

L'IRS traite les actifs incorporels relevant de la section 197 différemment de ceux que vous traiterez à des fins d'information financière. Il est donc important de documenter chaque actif avec soin. En utilisant calendriers d'amortissement (et le respect de ces calendriers) facilitera encore plus votre processus de déclaration fiscale.