Was ist eine immaterielle Sektion 197?

Immaterielle Vermögenswerte haben keine physische Repräsentation, aber das bedeutet nicht, dass sie wertlos sind. Immaterielle Vermögenswerte können wie Sachanlagen gekauft, verkauft, gehandelt, lizenziert oder als Verhandlungsinstrument verwendet werden.

Angenommen, Ihr Unternehmen kauft einen immateriellen Vermögenswert oder erwirbt ein Unternehmen, das über immaterielle Vermögenswerte verfügt. In diesem Fall müssen Sie diese immateriellen Vermögenswerte in Ihrer Steuererklärung wie folgt angeben Abschnitt 197 des internen Umsatzcodes. Nach diesem Steuergesetz müssen Sie Ihre immateriellen Vermögenswerte über einen Zeitraum von 15 Jahren abschreiben, anstatt sie als Kapitalvermögen abzuschreiben.

Was sind die drei Arten von immateriellen Vermögenswerten nach Abschnitt 197?

Abschnitt 197 der Abgabenordnung befasst sich nur mit einer Teilmenge der immateriellen Vermögenswerte. Insbesondere deckt Abschnitt 197 alle immateriellen Vermögenswerte ab, die (1) erworben und (2) wird in einem Gewerbe oder Geschäft verwendet. Das tut es nicht gelten für immaterielle Vermögenswerte, die Sie geschaffen haben (z. B. Geschäftswert, den Sie aufgrund der Bekanntheit Ihres Namens angehäuft haben).

Die drei häufigsten Arten von immateriellen Vermögenswerten nach Abschnitt 197 sind:

Informationen - Informationsbasierte immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 179 könnten der Kundenstamm, die Formeln und Prozesse, interne Schulungshandbücher und andere firmeneigene Informationen des Zielunternehmens sein.

Rechte - Immaterielle Vermögenswerte, die auf Rechten beruhen, sind Vermögenswerte, die einem Unternehmen das Nutzungsrecht gewähren etwas, tu etwas oder erzwingen Sie etwas, wie Lizenzen, Genehmigungen, Marken, Handelsnamen, Franchise-Unternehmen und Wettbewerbsverbote.

Kulanz - Sie können sich den Geschäftswert als eine Sammelkategorie für immaterielles Eigentum vorstellen. Ein Geschäfts- oder Firmenwert liegt vor, wenn kein eigenständiger immaterieller Vermögenswert — wie etwa ein Patent — existiert, der Kaufpreis des Unternehmens jedoch immer noch den fairen Nettomarktwert aller Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Unternehmens übersteigt. Goodwill könnte auf Beziehungen zu Kunden und Lieferanten, Bekanntheit, Wert der Unternehmensführung, Mitarbeiterbindung und Erfahrung, Geschäftssynergie und fast alle anderen immateriellen Vorteile zurückgeführt werden, die schwer zu bestimmen oder zu klassifizieren sind.

Wie werden immaterielle Vermögenswerte besteuert?

Immaterielle Vermögenswerte, die Sie direkt kaufen, oder immaterielle Vermögenswerte, die Sie im Rahmen einer Unternehmensübernahme erwerben, sind abschreibungsfähige Vermögenswerte, die sich auf Ihre Bundeseinkommensteuererklärung auswirken werden. Zum Glück ist die Berechnung der Steuererklärung einfach:

Erstens schätzen Sie Ihre immateriellen Vermögenswerte. Dann amortisieren Sie sie über 15 Jahre.

Als Steuerzahler wird die Bewertung Ihrer immateriellen Vermögenswerte der schwierigste Teil der Berechnung sein. Sie müssen Annahmen und Urteile über Ihr Unternehmen, das Zielunternehmen und manchmal sogar über die Branche, den Markt oder die Wirtschaft treffen.

Hier sind einige gängige Methoden zur steuerlichen Bewertung immaterieller Vermögenswerte:

Marktwert - Einige immaterielle Vermögenswerte, wie Patente, können auf privaten oder öffentlichen Marktplätzen gekauft und verkauft werden. Sie können den Marktwert eines ähnlichen Artikels verwenden, um den Wert der immateriellen Vermögenswerte zu schätzen, die Sie kaufen.

Zukünftiger Vorteil - Möglicherweise können Sie den Wert Ihres immateriellen Eigentums anhand des zukünftigen Nutzens schätzen, den es Ihrem Unternehmen bieten wird. Nehmen wir zum Beispiel an, Sie gehen davon aus, dass der Zugriff auf eine neue Kundendatenbank Ihnen helfen wird, X der letzten Verkäufe zu tätigen. In diesem Fall können Sie sich den Wert dieser Datenbank leicht vorstellen.

Unterschied zwischen Buchwert und Marktwert - Wenn Sie ein Unternehmen mit immateriellen Vermögenswerten kaufen, besteht wahrscheinlich ein Unterschied zwischen dem Nettobuchwert des Unternehmens und dem, was Sie tatsächlich dafür bezahlt haben. Natürlich führen wir den Unterschied zwischen diesen beiden Zahlen auf immaterielle Vermögenswerte zurück.

Berechneter immaterieller Wert - Das berechneter immaterieller Wert (CIV) ist der Barwert der Unternehmensgewinne, der die erwarteten Gewinne ähnlicher Unternehmen derselben Branche übersteigt. Die CIV-Methode wird häufig bei Unternehmensbewertungen verwendet. Es kann sich jedoch um eine fehlerhafte Methode handeln, wenn Branchendaten verdeckt sind oder wenn die meisten Unternehmen dieser Branche über eigene immaterielle Vermögenswerte verfügen.

Sie sollten die Bewertungsmethode wählen, die den wirtschaftlichen Wert Ihrer gekauften Vermögenswerte am genauesten wiedergibt. Verwenden Sie Ihr bestes Urteilsvermögen und seien Sie bereit, Ihre Annahmen zu verteidigen.

Sobald Sie den Wert ermittelt haben, besteht der nächste Schritt darin, diese immateriellen Vermögenswerte in Ihrer Steuererklärung abzuschreiben.

Was ist die Erholungsphase für immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 197?

Gemäß Abschnitt 197 sollten Sie alle erworbenen immateriellen Vermögenswerte unabhängig von der Nutzungsdauer des Vermögenswerts über einen Zeitraum von 180 Monaten oder 15 Jahren abschreiben. Die Abschreibung der Vermögenswerte nach Abschnitt 197 erfolgt linear. Dies bedeutet, dass Sie 15 Jahre lang jedes Jahr 1/15 der Anschaffungskosten dieses amortisierten Vermögenswerts abziehen.

Wenn Sie Mitte des Jahres einen Vermögenswert erwerben, müssen Sie die Amortisation berechnen, die Sie jeden Monat ansammeln. Wenn Sie beispielsweise am 1. März einen Vermögenswert erwerben, müssen Sie eine Amortisationszeit von 10 Monaten ausweisen. Um Ihren Abzug für das erste Jahr zu erhalten, würden Sie den Kaufpreis durch 180 Monate teilen und dieses Ergebnis mit 10 Monaten multiplizieren.

Heute gibt es Ressourcen, die Teams dabei unterstützen, Genauigkeit und Aktualität während des Amortisationsprozesses sicherzustellen. Erfahre mehr über automatische Amortisationen.

Wie beantragen Sie eine Amortisation in Ihrer Steuererklärung?

Die Amortisation ist ein Geschäftsabzug. Ein Amortisationsabzug reduziert das zu versteuernde Einkommen Ihres Unternehmens genau wie alle anderen Geschäftsausgaben.

Sie melden Ihre Amortisation am Formular 4562 neben der Abschreibung. Im Abschnitt Amortisation des Steuerformulars müssen Sie die Berechnung für jeden Preis separat auflisten. Beim Kauf immaterieller Vermögenswerte gemäß Abschnitt 197 werden jedoch alle immateriellen Vermögenswerte muss gruppiert werden. Diese Vermögenswerte sind untrennbar miteinander verbunden, und selbst wenn einer oder mehrere dieser immateriellen Vermögenswerte in den nächsten 15 Jahren an Wert verlieren, verlangt die IRS, dass Sie sie weiterhin gemäß dem 15-jährigen Tilgungsplan abschreiben, anstatt die Abzüge einzelnen Vermögenswerten zuzuweisen.

Beispiele für immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 197

Um besser zu verstehen, wie immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 197 in der Steuererklärung ausgewiesen werden, schauen wir uns einige Beispiele an.

BEISPIEL 1:

Sie erwerben am 1. Januar 2022 ein Unternehmen durch Vermögenserwerb. Im Rahmen dieses Erwerbs von Vermögenswerten besitzen Sie jetzt ein Patent. Mit der CIV-Methode schätzen Sie den Wert dieses Patents auf 45.000 USD.

Im Jahr 2022 werden Sie eine Abschreibung von 3.000 USD für Ihr Patent abziehen.
(45.000$ ÷ 180 Monate x 12 Monate = 3.000$)

BEISPIEL 2:

Am 18. Juni 2022 kaufen Sie eine Kundenliste von einem anderen Unternehmen in Ihrer Branche für 6.000 USD.

Im Jahr 2022 werden Sie für diese Kundenliste eine Amortisation von 233 USD abziehen.
(6.000$ ÷ 180 Monate x 7 Monate = 233$)

Der Juni gilt als voller Amortisationsmonat. *

BEISPIEL 3:

Am 4. Februar 2022 erwarb Ihr Startup ein ähnliches Unternehmen, das einen Goodwill in Höhe von 9.000 USD beinhaltete. Sie haben erst am 3. September 2022 offiziell Ihr Geschäft aufgenommen.

Im Jahr 2022 werden Sie 200 USD für die Abschreibung des Firmenwerts abziehen.
(9.000$ ÷ 180 Monate x 4 Monate = 200$)

Sie können erst mit der Amortisation immaterieller Vermögenswerte beginnen, wenn Sie aktiv in Ihrem Gewerbe oder Geschäft tätig sind.

*Gemäß den Anweisungen auf Seite 15 des Formulars 4562

Können Sie immaterielle Vermögenswerte verkaufen?

Ja, Sie können immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 197 verkaufen, aber Teilverkäufe können schwierig werden, da alle immateriellen Vermögenswerte nach Abschnitt 197 als ein Vermögenswert behandelt werden. Die IRS erlaubt es Ihnen nicht, einen Steuerverlust aus dem Verkauf eines immateriellen Vermögenswerts nach Abschnitt 197 zu melden, es sei denn, eines von zwei Dingen tritt ein: (1) Der Zeitraum von 15 Jahren ist abgelaufen oder (2) der Verkauf wird so abgeschlossen, dass Sie keine nennenswerte Macht, kein Recht oder kein fortgesetztes Interesse an den Vermögenswerten haben. Schauen wir uns ein Beispiel an:

BEISPIEL 4:

Bei einem Unternehmenskauf haben Sie zwei immaterielle Vermögenswerte erworben: einen Handelsnamen und ein Patent. Bevor die 15-jährige Amortisationszeit abgelaufen ist, verkaufen Sie das Patent, behalten aber weiterhin den Handelsnamen. Die IRS kann Sie nicht daran hindern, das Patent zu verkaufen, aber sie Dose verhindern, dass Sie einen Verlust aus dem Verkauf dieses Patents verbuchen.

Die angepasste Grundlage Ihres Patents wäre bleiben bei der ursprünglichen Gruppe der immateriellen Vermögenswerte nach Abschnitt 197. In diesem Fall würde die Steuerbemessungsgrundlage des Patents einfach auf den Handelsnamen übertragen, und Sie könnten den Steuerverlust aus dem Verkauf des Patents erst am Ende der 15-jährigen Amortisationszeit erkennen.

Immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 197 zu verkaufen oder eine oder mehrere davon vor Ablauf der 15-jährigen Amortisationszeit als wertlos zu kennzeichnen, kann kompliziert sein. Sprechen Sie daher am besten mit einem Steuerberater, wenn Sie sich in dieser Situation befinden.

Dokumentation ist wichtig

Die IRS behandelt immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 197 anders, als Sie diese immateriellen Vermögenswerte für die Finanzberichterstattung behandeln würden. Daher ist es wichtig, jeden Vermögenswert sorgfältig zu dokumentieren. Verwenden Amortisationspläne (und die Einhaltung dieser Zeitpläne) wird Ihren Steuerberichtsprozess erheblich vereinfachen.