Wie buchen Sie einen Journaleintrag für Aktienvergütungskosten?

Eine aktienbasierte Vergütung ist eine gängige Methode, um großartige Mitarbeiter zu gewinnen, Anreize zu schaffen und an sich zu binden. Die Erfassung der Abrechnung von Aktienvergütungskosten kann jedoch entmutigend sein! In diesem Blog geht es darum, zu den Grundlagen der Buchhaltung zurückzukehren, und das Ziel des Beitrags ist es, Sie durch den richtigen Weg zu führen Journaleintrag zur Aktienvergütung buchen. Lassen Sie uns zunächst über aktienbasierte Vergütungen sprechen.

Was ist eine aktienbasierte Vergütung?

Die Absicht, eine aktienbasierte Vergütung anzubieten, besteht darin, die Interessen der Mitarbeiter mit der Unternehmensleistung in Einklang zu bringen. Geht es dem Unternehmen langfristig gut, profitieren die Mitarbeiter. Unternehmen lieben es, weil es nicht in den Cashflow eintauchen muss und für Mitarbeiter und wichtige Führungskräfte auf lange Sicht viel wertvoller sein kann als nur ein fetterer Gehaltsscheck. Es gibt zwei Haupttypen: beschränkte Aktien und Aktienoptionen. Eingeschränkte Aktien sind eine Gewährung von Aktien des Unternehmens, die in irgendeiner Weise beschränkt sind, um einen Anreiz für eine weitere Beschäftigung oder Beschäftigung zu bieten. Aktienoptionen geben dem Empfänger die Möglichkeit, Aktien des Unternehmens zu einem bestimmten Preis zu einem späteren Zeitpunkt zu kaufen. Beide können sowohl zur Entschädigung von Nichtangestellten als auch von Arbeitnehmern verwendet werden.

Vorteile einer aktienbasierten Vergütung

Wie bereits erwähnt, bietet eine aktienbasierte Vergütung mehrere Vorteile, die sowohl für Unternehmen als auch für Mitarbeiter von Vorteil sein können. Ein Mitarbeiteraktienoptionsplan oder eine beschränkte Aktienemission ermöglichen es Ihnen, die Gesamtvergütung zu erhöhen und gleichzeitig die Vergütungskosten zu senken, zumindest im Hinblick auf den Cashflow. Für ein junges Unternehmen kann dies besonders attraktiv sein. In dieser Anfangszeit ist es oft schwierig, an Bargeld zu kommen, und aktienbasierte Vergütungen sind eine Möglichkeit, Mitarbeiter mit einem zukünftigen Mehrwert für ihre aktuelle Arbeit zu belohnen. Auch hier trägt eine aktienbasierte Vergütung dazu bei, die Mitarbeiter an Bord zu halten und in den Erfolg des Unternehmens zu investieren — weil sie buchstäblich in das Unternehmen investiert sind. Der Erhalt von Aktien oder Aktienoptionen anstelle eines höheren Bargehalts kann auch Steuervorteile für Mitarbeiter mit sich bringen, da diese möglicherweise keine Steuern auf den Wert der zugrunde liegenden Aktie zahlen müssen, bis diese gültig ist oder bis sie ihre Optionen ausüben. Auch wenn aktienbasierte Vergütungen von vornherein weniger Auswirkungen auf die Kapitalflussrechnung haben, ist es wichtig, sich daran zu erinnern, dass sie immer noch verwässert. Wenn diese Optionen ausgeübt werden, wird der Anstieg der ausstehenden Aktien den Gewinn je Aktie (EPS) verringern, da der Nettoertragskuchen in mehrere Teile zerteilt wird.

Wie bilanziert man aktienbasierte Vergütungen in einer Bilanz?

Die buchhalterische Behandlung aktienbasierter Vergütungen variiert zwischen Aktienoptionen und beschränkten Aktien sowie zwischen verschiedenen Aktientypen. Schauen wir uns kurz an, wie sich Aktienoptionen auf die Bilanz auswirken. Zunächst gemäß Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze, Ausgaben müssen für den Zeitraum erfasst werden, in dem sie für eine genauere Finanzberichterstattung verwendet werden. Beispielsweise sollte eine Aktienoption, die für fünf Jahre gilt, über diese Jahre verteilt und nicht als Pauschalbetrag ausgewiesen werden. In diesem Fall würden Sie die Vergütungskosten abbuchen und einem Aktienoptionsaktienkonto in jedem der fünf Jahre ein Fünftel des Aktienwerts gutschreiben. Gemäß den Rechnungslegungsstandards muss dies auf der Grundlage der Berechnung des beizulegenden Zeitwerts seiner Aktien durch das Unternehmen erfasst werden. Wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen ausübt, schreiben Sie Stammaktien die Anzahl der Aktien x Nennwert gut, ziehen Bargeld für die Anzahl der Aktien x den Ausübungspreis ab und ziehen dann das zusätzliche eingezahlte Kapital für die Differenz ab, die dem Wertzuwachs der Aktien während des Servicezeitraums entspricht. Wenn Sie diesen Prozess befolgen, geben Ihre Jahresabschlüsse nicht nur die ausgegebenen Aktien und die damit verbundenen Vergütungskosten immer genau wieder, sondern auch, wie viele Aktienoptionen ausstehen.

Wie funktioniert Restricted Stock?

Wenn ein Mitarbeiter beschränkte Aktien erhält, darf er diese erst verkaufen, wenn sie abgelaufen sind, in der Regel über mehrere Jahre. Scheidet der Arbeitnehmer vor Ablauf der Sperrfrist aus, verliert er seine Anteile. Angemessene Sperrzeiten ermutigen die Teammitglieder, bei uns zu bleiben und zum Aufbau eines starken Unternehmens beizutragen. Lassen Sie uns ein Beispiel durchgehen. Im Rahmen des beschränkten Aktienprogramms der ABC Company werden 2.000 Aktien am 31. Dezember 2020 in Umlauf gebracht. An dem Tag, an dem diese Aktien gewährt wurden — dem Tag der Gewährung — passiert weder in der Gewinn- und Verlustrechnung noch in der Bilanz etwas. Am Ausübungstag haben die Aktien einen beizulegenden Zeitwert von 25 USD pro Aktie und einen Nennwert von 1 USD. Hier ist der Eintrag, um das festzuhalten: DateAccount NameDRCR12/31/20Aktienbasierte Vergütungsaufwendungen 50.000 USD Stammaktien (Nennwert) 2.000 USD Eigenkapital APIC 48.000 USDNotiz: Zur Erfassung der beschränkten Aktienvergütung für das Geschäftsjahr 20 Wenn die Aktien übertragen werden, hat der Arbeitnehmer ein steuerpflichtiges Einkommen zum Marktwert dieser Aktien. Wenn es sich um eine Aktiengesellschaft handelt, ist dies der aktuelle Handelswert. Für private Unternehmen muss jedoch eine Schätzung des beizulegenden Zeitwerts vorgenommen werden. Einige Unternehmen beauftragen einen externen Berater, der sich auf Bewertung spezialisiert hat. Gemäß Abschnitt 83 der IRS, der die Vergabe beschränkter Aktien regelt, muss ein Unternehmen nachweisen, dass es sich nach Treu und Glauben um die Schätzung des fairen Marktwerts bemüht, was auf einer Formel basieren könnte. In einigen Unternehmen sieht die Rechnungslegungspolitik vor, dass gesperrte Aktien bei ihrer Ausgabe ausgewiesen werden, was die Einträge in den aktienbasierten Vergütungsjournalen etwas anders macht. Nehmen wir an, die ABC Company hat am 31. Dezember 2019 4.000 gesperrte Aktien an Mitarbeiter ausgegeben. Diese Aktien werden in den nächsten zwei Jahren ausgegeben, zu 50% am 31. Dezember 2020 und zu 50% am 31. Dezember 2021. Wenn der Aktienkurs am Tag der Gewährung 25 USD mit einem Nennwert von 1 USD beträgt, finden Sie hier den Eintrag zur Aufzeichnung der Ausgabe dieser Aktien: DateAccount NameDRCR12/31/19Contra-Equity — aufgeschobene Vergütung 100.000 USD Stammaktien (Nennwert) 4.000 USD Eigenkapital APIC 96.000 USDNotiz: Zur Aufzeichnung der Ausgabe einer beschränkten AktienvergütungHier wird die aufgeschobene Vergütung als Gegenkapitalkonto ausgewiesen, wobei die Verrechnung durch zusätzlich eingezahltes Kapital erfolgt, was zu einem Netto-Nulleffekt auf die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung führt. Ohne Berücksichtigung aller Änderungen des Aktienwerts würde der folgende Journaleintrag am 31. Dezember 2020 und erneut am 31. Dezember 2021 aufgezeichnet: DateAccount NameDRCR12/31/2xAktienbasierte Vergütungsaufwendungen 50.000 USD Kontra-Equity — aufgeschobene Vergütung 50.000 USDNotiz: Zur Erfassung der beschränkten Aktienvergütung für das Geschäftsjahr 2X Dadurch wird am Ende der gleiche Nettoeffekt wie bei der ersten Methode erzielt.

Wie funktionieren Aktienoptionen?

Aktienoptionen sind etwas komplexer als beschränkte Aktienprämien. Diese geben den Empfängern das Recht, eine bestimmte Anzahl von Aktien des Unternehmens zu einem bestimmten Preis — dem Ausübungspreis — an oder nach einem bestimmten zukünftigen Datum — dem Ausübungstag — zu erwerben. Um Mitarbeiter zum Bleiben anzuregen, können sie die Option nicht sofort ausüben, sondern müssen über eine Sperrfrist angestellt bleiben. Zwischen dem Datum, an dem die Optionen gültig sind, und ihrem Ablauf kann der Optionsinhaber jederzeit Aktien zum Ausübungspreis kaufen. Dies wird zu einem unglaublich guten Angebot, wenn der Ausübungspreis unter dem Marktwert liegt, da der Mitarbeiter möglicherweise Aktien mit einem erheblichen Rabatt kauft. Aktienoptionen haben eindeutig einen Wert als Vergütung, aber was ist dieser Wert? Nehmen wir an, einem Mitarbeiter werden 1.000 Optionen zu einem Ausübungspreis von 20 USD pro Aktie an einem Tag gewährt, an dem der Marktwert 30 USD pro Aktie beträgt. In diesem Fall ist der innere Wert der Option die Differenz zwischen den beiden oder 10 USD pro Aktie. Wenn die Optionen sofort übertragen würden, würde das Unternehmen einen Vergütungsaufwand von 10.000 USD (10 USD pro Aktie x 1.000 Aktien) verbuchen. Was jedoch häufig vorkommt, ist, dass der Ausübungspreis auf den Marktpreis am Tag der Gewährung festgesetzt wird. In diesem Fall ist der innere Wert dieser Optionen jetzt Null, sodass das Unternehmen keine Vergütungskosten verbuchen würde. Da dies den tatsächlichen Wert der Vergütung, die Mitarbeiter erhalten, verfälscht, sind Unternehmen verpflichtet, den beizulegenden Zeitwert der Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung zu berechnen und diesen in den Finanzdaten zu vermerken. Die am häufigsten verwendete Methode ist das Black Scholes-Optionspreismodell. Einige Unternehmen lagern diese Arbeit an einen Berater aus, der sich auf die Bewertung von Black Scholes spezialisiert hat, andere Unternehmen verwenden Cap-Tabellen-Software mit der Funktionalität zur Berechnung des Black Scholes-Modells, und andere Unternehmen erledigen alles in Excel. Die Inputs für Black Scholes sind der aktuelle Aktienkurs, der risikofreie Zinssatz von US-Staatsanleihen, die Volatilität der Aktienkurse vergleichbarer Unternehmen und die erwartete Laufzeit der Optionen. Auch hier geraten wir in Schwierigkeiten für nicht börsennotierte Unternehmen — wie hoch ist der aktuelle Aktienkurs? Derzeit arbeitet der FASB an einer praktischen Lösung für private Unternehmen, die die Behandlung nach US-GAAP an die Behandlung durch die IRS gemäß Abschnitt 409A anpassen würde. Dies ist der Abschnitt des IRS-Codes, der Bewertungsregeln für Aktienoptionen für Steuerzwecke enthält. Sehen wir uns ein einfaches Beispiel an, um zu sehen, wie das funktioniert. Am 1. Januar 2021 gewährt die ABC Company einem Mitarbeiter 1.000 Optionen, die in zwei Jahren verfallen und in 10 Jahren verfallen. Auf der Grundlage von Bewertungen stellt das Unternehmen fest, dass der Marktwert der Unternehmensaktien 20 USD pro Aktie und der Marktwert einer Option 8 USD beträgt. Der Nennwert der Aktie beträgt 1 USD. Der Ausübungspreis ist auf den aktuellen Marktwert von 20 USD pro Aktie festgelegt. Multipliziert man den Optionswert mit der Anzahl der Aktien im Rahmen der Optionsgewährung, erhält man einen Gesamtwert für die Aktienoptionen von 8.000 USD. Die ABC Company wird die Vergütung während der zweijährigen Sperrfrist linear auszahlen. Am 1. Januar 2022 wird die ABC Company dies also als Journaleintrag für Aktienoptionsausgaben für die Hälfte der Optionen verbuchen: DateAccount NameDRCR1/1/21Aktienoptionsvergütungsaufwand 4.000 USD Eigenkapital APIC — Aktienoptionen 4.000 USDNotiz: Zur Erfassung der Vergütung von Aktienoptionen Derselbe Tagebucheintrag wird auch ein Jahr später aufgezeichnet. Am 2. Januar 2022, als der Marktwert der Aktien der ABC Company auf 35 USD pro Aktie gestiegen ist, übt der Mitarbeiter alle Optionen aus und zahlt 20.000 USD für Aktien, die jetzt 35.000 USD wert sind. Hier ist der Journaleintrag, um diese Transaktion aufzuzeichnen: DateAccount NameDRCR1/2/22Cash$20,000Equity APIC — Stock Options$8.000Stammaktien (Nennwert) $1.000Equity APIC $27.000Notiz: Zur Aufzeichnung der Ausübung von AktienoptionenEine der größten Herausforderungen bei der Gewährung von aktienbasierten Vergütungen für private Unternehmen besteht darin, den Wert der Aktie und der Optionen zu ermitteln. Dies an einen Berater auszulagern, der sich auf 409A-Bewertungen spezialisiert hat, kann teuer sein, aber es ist der beste Weg, um einen objektiven und fairen Wert sicherzustellen. Versöhnung (KLICKEN SIE HIER FÜR 3 BEST-PRACTICE-VORLAGEN FÜR EXCEL-ABGLEICH)

• Stellen Sie immer sicher, dass die einbehaltenen Gewinne von Jahr zu Jahr steigen!
• Ihre Aktienanalyse sollte Einzelposten für alle im Laufe der Zeit anfallenden Aktienoptionskosten enthalten.

Häufige Fallstricke

• Ich habe keine zeitnahen 409A-Bewertungen durchgeführt. Dies gibt Ihnen Ihren Ausübungspreis, wenn Sie kein börsennotiertes Unternehmen sind. Die Ausübungspreise für Optionen sollten gemäß den Feststellungen von 409A ausgegeben werden.
• Nicht standardisierte Bedingungen für Optionszuschüsse wie unterschiedliche Sperrfristen für Mitarbeiter können die Verwaltung erschweren und sogar zu Problemen für das Unternehmen oder die Mitarbeiter führen, wenn es um die Zahlung der Einkommenssteuer geht.

Wie Auditoren prüfen

Wirtschaftsprüfer werden viel Zeit mit Eigenkapital verbringen, insbesondere wenn es sich um eine Prüfung im ersten Jahr handelt. Es ist ratsam, vor der Ausgabe von Aktien als Entschädigung mit einem Unternehmensanwalt oder einem Steuerberater zusammenzuarbeiten. Sie werden die Bedingungen überprüfen und darauf achten, zukünftigen Kopfschmerzen vorzubeugen.